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合并报表六大抵消分录,合并报表六大抵消分录通俗理解

nihdff 2024-11-17 会计专题 3

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大家好,今天小编关注到一个比较有意思的话题,就是关于合并报表六大抵消分录的问题,于是小编就整理了3个相关介绍合并报表六大抵消分录的解答,让我们一起看看吧。

合并报表调整分录的基本原理?

合并报表中的抵消分录的理解方法就是把虚的或是重复的部分抵消了。

例如母公司售存货给子公司,成本100万元,售价150万元,子公司作为库存商品,那么就整个集团来,在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元,合并分录就是把这块虚的抵消了。

基本原理就是:站在集团公司的母公司股东的角度,集团合并范围内的一个交易事项,导致合并报表上哪一个报表科目虚增了多少就要抵消多少。

合并利润表会计分录?

合并利润表是指将各个子公司的利润表合并成为整个集团公司的利润表。在编制合并利润表过程中,会计人员需要进行一些会计分录的处理。

以下是一些常见的合并利润表会计分录:

1. 合并营业收入:

   借:营业收入

   贷:子公司的营业收入

2. 合并营业成本:

   借:子公司的营业成本

   贷:营业成本

3. 合并销售费用、管理费用和财务费用:

   借:子公司的销售费用、管理费用和财务费用

   贷:销售费用、管理费用和财务费用

4. 合并利润归属于母公司和少数股东:

   借:利润归属于母公司

   借:利润归属于少数股东

   贷:合并利润

注意:上述分录只是一种常见的情况,具体的合并利润表会计分录可能会因公司的具体情况而有所差异。编制合并利润表的过程较为复杂,建议在实际操作中根据相关的会计准则和公司内部规定进行具体处理。此外,如果您需要编制合并利润表,建议咨询专业会计人员或财务顾问的意见和帮助。

合并利润表分录

借:股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷:长期股权投资

少数股东权益

借:资本公积【按照被合并方留存收益×母公司持股比例冲减母公司的资本公积 T 贷:盈余公积【被合并方盈余公积×母公司持股比例】

未分配利润【被合并方未分配利润×母公司持股比例】

连续合并报表编制中,存货合并抵消分录?

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等,涉及内部存货交易时,按其销售方向,在顺销的情况下,存在两种抵消方法:

借:营业收入

贷:营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消,

借:营业成本

贷:存货

借:营业收入

贷:营业成本;存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容:分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理;存货计提跌价准备的抵销处理;抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

扩展资料

母子公司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)

借:长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)

贷:投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额)

年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)

借:长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷:资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消(外币报表折算差额不抵消,直接汇总):

借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)

商誉 (母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉)

贷:长期股权投资 (母公司对子公司的投资额)

少数股东权益 (子公司其它股东享有的净资产份额, = 子公司净资产×其它股东的股权份额)

3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消:

借:投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 )少数股东本期收益 (其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额)

期初末分配利润 (子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)

贷:提取盈余公积 (子公司利润分配表中的项目金额)

对所有者或(股东)的分配 (子公司利润分配表中的项目金额)

未分配利润 (子公司的期末未分配利润金额)

参考资料来源:

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到此,以上就是小编对于合并报表六大抵消分录的问题就介绍到这了,希望介绍关于合并报表六大抵消分录的3点解答对大家有用。

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